茅于轼：税务文明的核心是依法治税

　　（50人论坛·北京） 纳税,是计划经济时闻所未闻的事.那时,有些老百姓糊里糊涂地,或者当局有意无意地给百姓一种印象,以为大家用不着为政府出钱,政府就能自我维持.等到我们转变到市场经济以后,每个人创造的财富都归了自己,没有什么剩余给政府,这时候纳税一事就无法避免,必须公开向公众说明.政府自己并不创造财富,可又有很大的的开销,征税就不可避免.这时政府和百姓的关系也发生了根本性的变化.政府变成百姓花钱雇用的机构,百姓成为政府的主人.过去我们常说的干部是人民的公仆,这种关系现在变得越来越清楚了,尽管有些人不大愿意承认.
　　
　　 现在的纳税不同于过去的纳皇粮.纳皇粮是百姓奉献给皇帝的义务,不管皇帝给你什么回报,也不管皇帝有一百个妃子还是一千个妃子,老百姓是无权过问的.现在不同了,百姓所纳的税是百姓问政府购买的服务,服务得好,大家就多交税,否则就要减税.不少人讨论税收应该占国民经济的百分比是多少,其实这个问题没有多少意义,因为它取决于政府提供了多少服务.纳税就是一种特殊的商业行为,只不过购买的是公共服务.
　　
　　 纳税是现代文明的一个标志.首先,纳税是每个公民的义务,不分领导还是普通百姓,一视同仁.上至国家领导人,下至普通群众,没有任何人例外.其实就是依法纳税.因为现代法律的特点就是法律面前人人平等.然而在我们这个等级分明的社会中,这一点还不容易做到.比如过去规定奥运会冠军所得的奖金不用纳税,现在还规定科学院院士的津贴不用纳税,好像纳税只是普通人的事,当了人上人就可以免税了.
　　
　　 纳税还应该体现出人和人平等的关系,纳税人和征税人是平等的,是要彼此尊重的.没有理由说纳税人到税务局办事要陪笑脸,而征税人可以板面孔对人."请","谢谢","对不起"等用语,不但纳税人应该说,征税人同样应该挂在嘴边.
　　
　　 征税人在征税时代表政府,具有权威性.可是正因为如此,征税人必须依法征税,不可以有任何随意性.尤其是不可以依计划征税,而必须依法征税.这一点我们的税务机关往往很难做到.现在恐怕更多的是依计划征税.到年底看税征收得差不多了,该征的税也不征了;或者眼看当年的税收任务要完不成,于是超出税法去征税,闹出种种问题.征税有了随意性,就没有了依法纳税,不是野蛮征税,就是儿戏征税.
　　
　　 纳税人要文明纳税,要讲诚信,不可以说假话,其精神实质也是依法纳税.现在纳税人在这方面存在不少问题.既有做假账,偷税漏税的问题,也有不得不做假账多缴税的问题,后者是指税务局不承认企业的某些开支是成本,强迫企业在税后列支.等于叫企业做假账以便多征税.纳税人和征税人双方都不按税法办事,而用猫捉老鼠的态度.脱离了法律只能是这种状态.
　　
　　 打击诚信纳税最有效的办法是高税率,疏征管.由于税率高,有更多的人想逃税;由于征管马虎,给逃税的人创造了机会.最后只有老实人还在缴税.所以说,高税率,疏征管是打击老实人的有效办法,也是鼓励投机取巧人的有效办法.反过来讲,低税率,严征管则是鼓励诚信纳税的有效办法.我们千万别以为提高税率能增加国库收入,或降低税率会减少国库收入.事实可能恰恰相反.这说明,依法治税虽然是税务文明的核心,但是并不是全部.依法的这个法本身还必须是一个合理的法,否则还是达不到税务文明的要求.

（ 中国税务, 天则经济研究所, 茅于轼）